La durée du CAT détermine la classification : placement ≤ 12 mois = sous‑compte de 512 (compte bancaire distinct pour suivi), placement > 12 mois = immobilisation financière en classe 2 (ex. 276 “Autres créances immobilisées”).
Un CAT n’est pas une VMP (compte 50x) : il s’agit d’un dépôt bancaire (pas de titre) et ne doit pas être enregistré comme valeur mobilière de placement.
Écritures types à respecter : à l’ouverture virement 512 courant → 512
(ou débit 276 pour long terme), à l’échéance encaissement capital + intérêts 512 ← 512 et crédit 764 pour les produits financiers ; tout renouvellement = clôture + ouverture distinctes. Gérer les intérêts selon le cut‑off : enregistrer les intérêts encaissés au crédit de 764 (ou 768), constater les intérêts courus non encaissés en fin d’exercice par Débit 5181 / Crédit 764, et extourner l’écriture à l’encaissement ; en cas de clôture anticipée, le produit enregistré correspond au net versé (pénalités intégrées dans le montant reçu).
Points de vigilance : reclasser le CAT en classe 5 vers la classe 2 ou inverse selon la durée restante (< ou > 12 mois), anticiper l’impact sur bilan (actif circulant vs immobilisé) et fiscal (intérêts imposables à l’IS) et documenter en annexe pour assurer la traçabilité.
Votre entreprise dispose d’un excédent de trésorerie et vous avez décidé de le placer sur un compte à terme (CAT) pour le sécuriser tout en générant un rendement. Une excellente décision de gestion ! Mais une fois le virement effectué, la question se pose inévitablement : comment enregistrer correctement cette opération en comptabilité ? Faut-il utiliser un compte 512, un compte 503, ou peut-être même un compte de la classe 2 ?
La comptabilisation d’un compte à terme, ou dépôt à terme (DAT), peut sembler complexe car elle dépend d’un critère fondamental souvent négligé : la durée du placement. Une erreur de classification peut fausser la lecture de votre bilan et donner une image inexacte de votre liquidité. Suivez ce guide pratique pour maîtriser toutes les écritures, du placement à la perception des intérêts, conformément au Plan Comptable Général (PCG).
La Règle d’Or : la Durée du Placement Détermine Tout
En matière de traitement comptable des placements financiers, la première question à se poser est l’horizon de temps. L’intention de l’entreprise et la durée contractuelle du blocage des fonds vont dicter la classification de votre compte à terme au bilan.
Deux cas de figure principaux se distinguent :
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Placement à court terme (échéance ≤ 12 mois) : Si le compte à terme a une échéance inférieure ou égale à un an, il est considéré comme un placement de trésorerie. Son objectif est de faire fructifier un excédent de liquidités temporaire. Il sera donc enregistré dans un compte de la Classe 5 “Comptes financiers”.
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Placement à moyen ou long terme (échéance > 12 mois) : Si les fonds sont bloqués pour une durée supérieure à un an, le placement change de nature. Il ne s’agit plus de gérer la trésorerie courante, mais de réaliser un investissement durable. Le compte à terme devient alors une immobilisation financière et doit être comptabilisé en Classe 2 “Comptes d’immobilisations”.
Cette distinction est cruciale car elle impacte directement les ratios d’analyse financière et la présentation de votre bilan comptable.
L’Erreur Fréquente : Pourquoi un Compte à Terme n’est PAS une VMP (Compte 50x)
Une confusion très répandue, notamment sur les forums, consiste à vouloir enregistrer le compte à terme dans un compte de la subdivision 50 “Valeurs Mobilières de Placement” (VMP), comme le compte 503 “Actions” ou 508 “Autres VMP”. Cette approche est incorrecte.
La raison est simple et tient à la nature juridique du produit :
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Une Valeur Mobilière de Placement (VMP) implique que vous êtes propriétaire d’un titre financier (action, part de SICAV, obligation…). Ce titre a une valeur qui fluctue sur un marché et peut être vendu à tout moment (même si cela peut entraîner une plus ou moins-value).
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Un Compte à Terme (CAT) est un contrat de dépôt passé avec une banque. Vous prêtez une somme d’argent à la banque qui s’engage à vous la restituer à une échéance précise, majorée d’un intérêt fixe. Vous n’êtes propriétaire d’aucun titre sous-jacent.
Comptablement, un CAT est donc bien plus proche d’un compte d’épargne ou d’un compte bancaire classique que d’un portefeuille de titres. Il ne doit donc jamais être enregistré en compte 50x.
Cas 1 : Comptabilisation d’un Compte à Terme à Court Terme (< 12 mois)
C’est le scénario le plus courant pour les entreprises qui souhaitent optimiser leur gestion de la trésorerie. Le placement étant liquide à l’horizon d’un an, il reste dans la sphère de la trésorerie.
Quel compte utiliser ? Le compte 512 “Banque”
La méthode la plus rigoureuse et recommandée par les experts-comptables est de traiter le CAT comme un compte bancaire distinct. Pour cela, il suffit de créer un sous-compte spécifique dans votre plan de comptes général au sein de la racine 512.
Cette approche offre deux avantages majeurs :
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Clarté : Votre compte 512 principal (le compte courant) reste dédié aux opérations quotidiennes, reflétant vos liquidités immédiates.
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Facilité de suivi : L’ouverture du CAT se matérialise par un simple virement interne, ce qui simplifie grandement le rapprochement bancaire.
Pour une lisibilité optimale, nous recommandons de créer un sous-compte très descriptif. Par exemple : 512100 – CAT Banque X – Échéance 30/09/2026. Cette pratique, que nous appliquons chez Keobiz pour nos clients, facilite le suivi de plusieurs placements et évite toute confusion lors de la révision des comptes.
Le Schéma d’Écritures Complet
Prenons l’exemple d’une entreprise qui place 100 000 € sur un CAT de 6 mois le 1er mars 2026, au taux de 3% annuels.
1. Écriture d’ouverture du compte à terme (le 01/03/2026)
Il s’agit de constater le virement des fonds depuis le compte courant vers le nouveau CAT.
Tableau récapitulatif
Compte
Libellé
Débit
Crédit
512100
Virement ouverture CAT Banque X
100 000 €
512000
Banque (Compte courant)
100 000 €
Note : Certains comptables préfèrent utiliser le compte 580 “Virements internes” comme compte de transit. L’opération se fait alors en deux étapes, mais le résultat final est identique. L’écriture directe de 512 à 5121 est plus rapide.
2. Écriture d’encaissement des intérêts et clôture (le 01/09/2026)
À l’échéance des 6 mois, la banque verse les intérêts et restitue le capital sur le compte courant.
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Intérêts bruts : 100 000 € * 3% * (6/12) = 1 500 €
Les intérêts sont des produits financiers et s’enregistrent au crédit du compte 764 “Revenus des valeurs mobilières de placement” ou d’un compte plus spécifique comme le 768 “Autres produits financiers”.
Tableau récapitulatif
Compte
Libellé
Débit
Crédit
512000
Banque (Cpte Courant)
101 500 €
512100
Clôture CAT Banque X
100 000 €
764000
Intérêts perçus CAT Banque X
1 500 €
Cas 2 : Traitement Comptable d’un Dépôt à Terme à Long Terme (> 12 mois)
Si votre intention est de bloquer les fonds pour une durée supérieure à un an (par exemple, un CAT sur 3 ou 5 ans), la logique comptable change radicalement.
Le passage en immobilisation financière (Compte 276)
Le placement n’est plus considéré comme de la trésorerie disponible à court terme. Il représente un emploi durable de ressources et doit être classé en immobilisations financières. Le compte à utiliser est le 276 “Autres créances immobilisées”.
Cette reclassification a un impact direct sur l’analyse financière de votre entreprise :
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Elle diminue votre actif circulant (et donc votre fonds de roulement).
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Elle augmente votre actif immobilisé.
Écritures pour un placement long terme
Reprenons l’exemple d’un placement de 100 000 € le 1er mars 2026, mais cette fois-ci sur un CAT de 24 mois.
1. Écriture de souscription du CAT (le 01/03/2026)
Tableau récapitulatif
Compte
Libellé
Débit
Crédit
276000
Souscription CAT 24 mois Banque Y
100 000 €
512000
Banque (Compte courant)
100 000 €
Lorsque le CAT approchera de son échéance (moins de 12 mois restants), il faudra penser à le reclasser de la classe 2 vers la classe 5 pour donner une image fidèle de la liquidité à venir de l’entreprise.
La Gestion des Intérêts : Le Principe des Intérêts Courus
La comptabilisation des intérêts est un point essentiel, surtout lorsque l’échéance du CAT ne coïncide pas avec la date de clôture de votre exercice comptable.
Les intérêts perçus en cours d’année
Si les intérêts sont versés périodiquement (par exemple, chaque trimestre), l’écriture est simple. Il suffit d’enregistrer le produit financier au moment de son encaissement sur le compte bancaire, en créditant le compte 764.
Le cas des intérêts courus à la clôture de l’exercice
C’est le cas le plus fréquent. Le principe de séparation des exercices impose de rattacher à chaque exercice les charges et les produits qui le concernent, indépendamment de leur date de paiement ou d’encaissement. Ce sont les écritures de “cut-off” ou d’inventaire.
Imaginons que notre entreprise (avec le CAT de 6 mois) clôture son exercice au 31 décembre 2026. Au 31/12, le CAT ouvert le 01/09/2026 a généré des intérêts, mais ils n’ont pas encore été versés. Il faut les calculer et les constater.
-
Période courue : du 01/09/2026 au 31/12/2026 = 4 mois.
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Intérêts courus : 100 000 € * 3% * (4/12) = 1 000 €.
[image alt=”Schéma expliquant le calcul des intérêts courus sur un compte à terme à la clôture de l’exercice comptable”]
L’écriture à passer au 31/12/2026 est la suivante :
Tableau récapitulatif
Compte
Libellé
Débit
Crédit
518100
Intérêts courus à recevoir CAT
1 000 €
764000
Intérêts perçus CAT Banque X
1 000 €
Cette écriture permet d’augmenter le résultat de l’exercice 2026 du produit financier réellement acquis sur cette période. Au premier jour de l’exercice suivant (01/01/2027), cette écriture devra être contre-passée (extournée) pour neutraliser son effet et permettre un enregistrement simple lors de l’encaissement réel.
Les produits financiers générés par un compte à terme sont imposables. Que les intérêts soient perçus ou simplement courus à la clôture, ils sont intégrés au résultat fiscal de l’exercice et sont donc soumis à l’impôt sur les sociétés (IS) au taux en vigueur. Pensez à l’anticiper dans vos calculs de provisions.
Scénarios Spécifiques et Points de Vigilance
La clôture anticipée et les pénalités
Si vous décidez de clôturer votre CAT avant son échéance, la banque appliquera généralement des pénalités, souvent sous la forme d’une réduction du taux d’intérêt initialement prévu.
Comptablement, il n’y a pas d’écriture de pénalité à passer. Le montant des intérêts que vous enregistrerez en produit (compte 764) sera simplement inférieur à celui qui était prévu. La banque vous versera un montant net, et c’est ce montant qui constituera votre produit financier.
Le renouvellement du compte à terme
Lorsqu’un CAT arrive à échéance, il peut être renouvelé. Comptablement, un renouvellement doit être traité comme deux opérations distinctes :
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Une clôture de l’ancien CAT, avec encaissement du capital et des intérêts.
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Une ouverture d’un nouveau CAT, avec un nouveau virement du capital (et éventuellement des intérêts capitalisés).
Cela garantit une traçabilité parfaite et permet de mettre à jour les conditions du placement (durée, taux) dans votre comptabilité d’entreprise.
Maîtriser la comptabilisation d’un compte à terme est avant tout une question de logique, fondée sur la durée du placement. En appliquant rigoureusement la distinction court terme (compte 512) et long terme (compte 276), et en n’omettant pas de constater les intérêts courus à la clôture, vous assurez une image fidèle de la santé financière de votre entreprise.
La gestion de trésorerie et sa retranscription comptable sont au cœur de la performance. Chez Keobiz, nos experts-comptables accompagnent des milliers d’entrepreneurs pour optimiser leurs placements et garantir une comptabilité irréprochable. N’hésitez pas à nous contacter pour un diagnostic personnalisé.
FAQ :
Un compte à terme doit-il être enregistré en VMP (compte 503 ou 508) ?
Non, absolument pas. Un compte à terme est un dépôt bancaire et non un titre de propriété. L’enregistrer en VMP est une erreur technique. La bonne pratique est d’utiliser un sous-compte du 512 “Banque” pour les placements de moins d’un an, ou le compte 276 “Autres créances immobilisées” pour ceux de plus d’un an.
Quel compte utiliser pour les intérêts d'un CAT ?
Les intérêts générés par un compte à terme sont des produits financiers. Ils doivent être enregistrés au crédit du compte764 “Revenus des valeurs mobilières de placement”ou, à défaut, du compte 768 “Autres produits financiers”. Si les intérêts ne sont pas encore encaissés à la clôture, ils doivent être constatés via le compte de débit 5181 “Intérêts courus à recevoir”.
Comment comptabiliser un dépôt à terme bloqué sur 3 ans ?
Un placement bloqué pour une durée supérieure à 12 mois est considéré comme une immobilisation financière. Vous devez donc l’enregistrer au débit du compte276 “Autres créances immobilisées”par le crédit de votre compte bancaire 512. Il ne s’agit plus d’un placement de trésorerie.
Que faire si mon CAT arrive à échéance après la date de clôture de mon bilan ?
Vous devez appliquer le principe de rattachement des produits à l’exercice. Il faut calculer la part des intérêts qui a été acquise entre la date de début du placement (ou le début de l’exercice) et la date de clôture. Ce montant doit être enregistré en “intérêts courus” via une écriture d’inventaire (Débit 5181 / Crédit 764) pour être intégré au résultat de l’exercice qui se termine.
