Règle synthétique : un pourboire versé par l’entreprise est une charge (compte 6238) ; un pourboire reçu transite d’abord par un compte de tiers (ex. 4261) puis, s’il est redistribué, est neutralisé en charges/produits (643 / 7068) et payé depuis la caisse (530) ou la banque (512).
TVA : distinction cruciale — les pourboires volontaires ne sont pas soumis à la TVA, tandis que le « service compris » (pourcentage obligatoire) constitue un complément de prix imposable au même taux que la prestation (réf. art. 266‑1‑a et 267‑I CGI).
Scénario 1 (employeur centralise) — écritures types : encaissement = Débit 512/530 / Crédit 4261 ; répartition = Débit 4261 / Crédit 421 ; neutralisation = Débit 643 / Crédit 7068 (et crédit 4457 si service soumis à TVA).
Scénario 2 (salarié encaisse directement) — l’employeur doit estimer et comptabiliser : Débit 643 / Crédit 7068, puis intégrer ces montants sur les bulletins pour le calcul des cotisations et de l’impôt (depuis 2025, fin de l’exonération temporaire).
Bonnes pratiques opérationnelles : paramétrez votre paie et logiciel comptable pour tracer les flux (4261, 643, 7068, 4457), rapprochez systématiquement les encaissements carte/app (transitent par 512) et conservez un reporting sectoriel (restauration, hôtellerie, VTC) pour faciliter contrôles et répartitions.
Vous vous demandez comment enregistrer correctement un pourboire dans vos comptes ? Que vous soyez du côté de celui qui le donne ou de celui qui le reçoit, le traitement comptable des pourboires obéit à des règles précises qui peuvent sembler complexes. La bonne nouvelle, c’est qu’une fois les différents scénarios identifiés, leur enregistrement devient une simple formalité. En résumé, un pourboire que votre entreprise verse est une charge externe (compte 6238), tandis qu’un pourboire reçu transite généralement par des comptes de tiers (compte 4261) car il est destiné au personnel.
La gestion de ces sommes, souvent perçues comme un simple geste de remerciement, a des implications directes sur votre chiffre d’affaires, la paie de vos salariés, et même votre déclaration de TVA. Maîtriser leur comptabilisation est donc essentiel pour garantir la conformité de vos comptes et optimiser votre gestion financière.
Pourboire vs Service : Une distinction comptable et fiscale essentielle
Avant de plonger dans les écritures, il est crucial de différencier deux notions souvent confondues : le pourboire et le service. Cette distinction a un impact majeur sur leur traitement fiscal, notamment en matière de TVA.
Le pourboire est une somme d’argent laissée volontairement par un client, en plus du montant de la note. Son montant est à la libre appréciation du client et vise à récompenser la qualité du service. Il peut être versé en espèces ou par carte bancaire.
Le service, quant à lui, est un pourcentage obligatoire inclus dans le prix total de la facture. C’est le fameux “prix service compris” que l’on retrouve dans la plupart des restaurants et hôtels. Le client n’a pas le choix de le payer ou non.
Cette différence est fondamentale pour la TVA. Selon les articles 266-1-a et 267-I du Code général des impôts, la base d’imposition à la TVA inclut le prix total payé par le client. Par conséquent :
Les pourboires volontaires et spontanés ne sont pas soumis à la TVA.
Le “pourcentage-service” obligatoire est considéré comme un complément de prix et est donc soumis à la TVA au même titre que la prestation principale.
Comptabiliser un pourboire versé par l’entreprise
Le cas le plus simple est celui où votre entreprise verse un pourboire. Cela peut se produire lors d’un déjeuner d’affaires, d’un déplacement professionnel ou pour remercier un prestataire de services. Ces sommes sont considérées comme des charges d’exploitation.
Le compte à utiliser est le 6238 « Divers (pourboires, dons courants…) ». L’écriture comptable est directe :
On débite le compte 6238 pour le montant du pourboire.
On crédite le compte de trésorerie utilisé pour le paiement :
530 « Caisse » pour un paiement en espèces.
512 « Banque » pour un paiement par carte.
401 « Fournisseurs » si le pourboire est inclus dans la note globale qui sera réglée plus tard.
Exemple d’écriture pour un pourboire versé :
Votre entreprise invite un client au restaurant. La note s’élève à 150 € et vous laissez un pourboire de 10 € en espèces.
Tableau récapitulatif
Compte
Libellé
Débit
Crédit
625100
Repas et réceptions
150,00 €
623800
Pourboires
10,00 €
530000
Caisse
10,00 €
401XXX
Fournisseur Restaurant X
150,00 €
Comptabiliser les pourboires reçus : Deux scénarios majeurs
La comptabilisation des pourboires reçus est plus complexe, car ces sommes sont généralement destinées au personnel en contact avec la clientèle (serveurs, barmen, bagagistes, chauffeurs VTC, etc.). Le traitement comptable dépend de qui encaisse l’argent : l’employeur ou directement les salariés.
Scénario 1 : L’employeur centralise et répartit les pourboires
C’est le cas le plus courant, notamment avec la généralisation des paiements par carte bancaire où le client ajoute le pourboire directement sur le terminal de paiement. Ici, l’employeur collecte toutes les sommes avant de les redistribuer à son personnel. Le processus se déroule en trois étapes.
Étape 1 : Encaissement des pourboires
L’entreprise enregistre l’entrée d’argent. Le compte clé est le 4261 « Service au pourcentage à répartir », un compte de tiers qui agit comme un compte d’attente.
On débite le compte de trésorerie (512 « Banque » ou 530 « Caisse »).
On crédite le compte 4261 « Service au pourcentage à répartir ».
Si le pourboire est en réalité un service obligatoire, on crédite également le compte 4457 « TVA collectée ».
Étape 2 : Répartition au personnel
Au moment de la paie, l’employeur répartit la somme collectée entre les salariés. Cette somme devient un élément de leur rémunération.
On débite le compte 4261 « Service au pourcentage à répartir » pour solder le montant collecté.
On crédite le compte 421 « Personnel – Rémunérations dues ».
Étape 3 : Neutralisation dans le compte de résultat
Comptablement, les pourboires ne sont ni un produit ni une charge pour l’entreprise ; elle ne fait que les collecter pour les reverser. Pour refléter cette neutralité dans le bilan comptable, on passe une écriture qui s’annule.
On débite le compte de charges 643 « Service au pourcentage réparti ».
On crédite le compte de produits 7068 « Service au pourcentage revenant au personnel ».
Le résultat de l’entreprise n’est donc pas impacté.
Cette double écriture (charge et produit du même montant) peut sembler superflue, mais elle est essentielle. Elle permet de faire apparaître le montant total des pourboires gérés par l’entreprise dans ses comptes, assurant ainsi une traçabilité et une transparence totale, sans pour autant affecter le résultat final. C’est un principe fondamental d’une bonne pratique comptable.
Scénario 2 : Les salariés encaissent directement leurs pourboires
Dans cette configuration, les clients donnent directement l’argent (généralement en espèces) aux salariés. Bien que l’entreprise ne voie pas transiter les fonds, elle a l’obligation légale de les évaluer et de les intégrer dans le calcul des cotisations sociales et de l’impôt sur le revenu.
L’écriture comptable est alors plus directe et correspond à l’étape 3 du scénario précédent. L’employeur doit estimer le montant des pourboires perçus.
On débite le compte 643 « Service au pourcentage réparti ».
On crédite le compte 7068 « Service au pourcentage revenant au personnel ».
Si ces pourboires devaient être soumis à la TVA (cas rare dans ce scénario), on créditerait également le compte 4457 « TVA collectée ».
Cette méthode est plus simple en apparence, mais elle présente des inconvénients : elle rend le suivi et la répartition équitable plus difficiles et repose sur une évaluation qui peut être contestée en cas de contrôle fiscal.
Le traitement fiscal et social des pourboires : TVA, impôts et cotisations
La gestion des pourboires ne s’arrête pas aux écritures comptables. Leur traitement fiscal et social est un enjeu majeur pour l’entreprise.
La TVA sur les pourboires : volontaire ou obligatoire ?
Comme nous l’avons vu, la règle est claire :
Pourboire volontaire : Pas de TVA.
Pourboire obligatoire (“service compris”) : Soumis à la TVA.
Dans le secteur de la restauration ou de l’hôtellerie, il est donc primordial d’isoler la part correspondant au service dans vos encaissements pour la soumettre au bon taux de TVA applicable. Une erreur sur ce point peut entraîner un redressement fiscal. Une gestion rigoureuse de votre déclaration de TVA est donc indispensable.
Impôt sur le revenu et cotisations sociales : le cadre légal
En principe, les pourboires sont considérés comme un complément de salaire. Ils sont donc soumis à l’impôt sur le revenu pour le salarié et aux cotisations sociales pour l’employeur et le salarié.
Cependant, pour soutenir les secteurs fortement impactés par la crise sanitaire, un dispositif d’exonération temporaire a été mis en place du 1er janvier 2022 au 31 décembre 2024.
Le guide que vous lisez est à jour pour 2026. L’exonération temporaire de charges sociales et d’impôt sur le revenu sur les pourboires a pris fin le 31 décembre 2024. Sauf nouvelle législation, les pourboires versés à partir de 2025 sont de nouveau intégralement soumis aux cotisations sociales et à l’impôt sur le revenu, sans condition de salaire. Il est vital de paramétrer correctement votre logiciel de paie en conséquence.
Pour l’employeur, cela signifie que toutes les sommes (centralisées ou évaluées) doivent être réintégrées sur le bulletin de paie pour servir de base au calcul des charges. Le suivi précis via les comptes 643 et 7068 est donc plus qu’une simple obligation comptable ; c’est une nécessité pour la conformité sociale.
Cas pratiques et gestion moderne des pourboires
La digitalisation des paiements transforme la manière dont les pourboires sont donnés et gérés.
Les pourboires par carte bancaire ou application
Lorsqu’un client laisse un pourboire via un TPE ou une application de paiement, les fonds transitent obligatoirement par le compte bancaire professionnel de l’entreprise. Ce cas de figure relève systématiquement du scénario 1 : l’employeur centralise et répartit les pourboires.
L’avantage est une traçabilité parfaite. Les outils comptables modernes, comme ceux que nous proposons chez Keobiz, permettent une synchronisation avec vos comptes bancaires. Chaque transaction est automatiquement catégorisée, simplifiant ainsi le rapprochement bancaire et l’identification des pourboires à répartir.
Secteurs concernés : restauration, hôtellerie, VTC
Les principes comptables décrits s’appliquent à tous les secteurs où les pourboires sont une pratique courante.
Restauration & Hôtellerie : C’est le secteur où la distinction entre service obligatoire (soumis à la TVA) et pourboire volontaire est la plus importante. La centralisation via TPE est devenue la norme.
Transport (Taxis, VTC) : Les pourboires sont quasi exclusivement volontaires et de plus en plus souvent laissés via les applications. Ils sont donc tracés et doivent être traités selon le scénario de centralisation.
Coiffure, Esthétique : Les pourboires sont souvent donnés en espèces directement à l’employé, mais la tendance au paiement par carte incite à la centralisation.
Quelle que soit votre activité, la clé est la rigueur. Le traitement des pourboires peut paraître anecdotique, mais il touche à la comptabilité, à la fiscalité et au social. Une gestion rigoureuse et automatisée est le meilleur moyen de rester en conformité et de garantir une répartition juste pour vos équipes. L’accompagnement par un expert-comptable en ligne peut sécuriser ces processus et vous faire gagner un temps précieux.
FAQ
FAQ :
Quel est le compte comptable pour un pourboire versé ?
Pour un pourboire versé par votre entreprise à un tiers (fournisseur, prestataire), il faut utiliser le compte 6238 « Divers (pourboires, dons courants…) » . C’est une charge externe qui vient diminuer votre résultat.
Dois-je appliquer la TVA sur tous les pourboires reçus ?
Non, absolument pas. La TVA ne s’applique que sur les pourboires obligatoires , c’est-à-dire le “pourcentage-service” inclus d’office dans la note. Les pourboires laissés spontanément et volontairement par les clients, quel que soit le mode de paiement, ne sont pas soumis à la TVA.
Comment enregistrer un pourboire payé par carte bancaire ?
Un pourboire payé par carte bancaire transite par le compte en banque de l’entreprise. Il doit donc être traité comme un pourboire centralisé par l’employeur. Vous devez d’abord l’enregistrer dans le compte d’attente 4261 , puis le basculer en rémunération sur le compte 421 , et enfin constater l’opération neutre via les comptes 643 et 7068 .
Les pourboires sont-ils toujours exonérés de charges sociales ?
Non. Une exonération temporaire a été en vigueur de 2022 à 2024 sous certaines conditions. Depuis le 1er janvier 2025, ce dispositif a pris fin. Les pourboires sont donc à nouveau considérés comme un élément de rémunération soumis intégralement aux cotisations sociales (salariales et patronales) et à l’impôt sur le revenu.
Mon salarié reçoit le pourboire en main propre, dois-je quand même l'enregistrer ?
Oui, c’est une obligation. Même si vous ne collectez pas l’argent, vous devez évaluer le montant des pourboires perçus par vos salariés et les intégrer dans leur rémunération brute. L’enregistrement se fait via une écriture directe entre le compte de charge 643 et le compte de produit 7068 pour assurer la traçabilité et le calcul correct des charges sociales.
