Facture non parvenue (FNP) 2026 — règles et compta

Hugues Husson De Sampigny

Expert-comptable depuis plus de 20 ans et président de Keobiz Finance.

Mise en ligne le : 03/03/2026

Votre exercice comptable se termine, les livraisons de marchandises s’accumulent et les prestations de vos partenaires sont terminées, mais une chose manque à l’appel : les factures. Comment garantir que vos comptes annuels reflètent la réalité économique de votre entreprise si des charges engagées ne sont pas encore documentées ? C’est précisément le rôle de la facture non parvenue (FNP), un mécanisme comptable essentiel pour assurer la fiabilité de votre bilan et de votre compte de résultat. Loin d’être une simple formalité, sa bonne gestion est un pilier de la santé financière de votre entreprise.

Qu’est-ce qu’une facture non parvenue (FNP) ?

Une facture non parvenue, aussi appelée “facture à recevoir”, correspond à un bien livré ou à une prestation de service réalisée pour votre entreprise avant la date de clôture de son exercice comptable, mais pour laquelle la facture du fournisseur n’a pas encore été émise ou reçue.

Concrètement, il s’agit d’un décalage temporel entre la consommation d’une charge et sa justification comptable officielle.

Exemple concret :

• Votre entreprise clôture ses comptes le 31 décembre 2025.
• Vous recevez une livraison de matières premières le 28 décembre 2025.
• Votre fournisseur établit et vous envoie la facture correspondante le 5 janvier 2026.

Dans ce cas, la charge (l’achat des matières premières) appartient bien à l’exercice 2025, même si le document officiel arrive en 2026. Il faut donc l’enregistrer en tant que FNP.

Le principe fondamental de la séparation des exercices

La comptabilisation des FNP n’est pas une option, mais une obligation découlant directement du principe de séparation des exercices. Ce pilier de la comptabilité impose de rattacher chaque charge et chaque produit à l’exercice au cours duquel il a été effectivement engagé, indépendamment de sa date de paiement ou de facturation.

En enregistrant une FNP, vous assurez que le compte de résultat de l’exercice N reflète toutes les charges qui ont contribué à générer les revenus de ce même exercice. Omettre ces écritures reviendrait à minorer artificiellement vos charges, et donc à majorer votre résultat, ce qui fausserait l’image fidèle de la performance et de la situation patrimoniale de l’entreprise.

Comment comptabiliser une facture non parvenue ?

Le traitement comptable des factures à recevoir se déroule en deux temps : l’enregistrement à la clôture de l’exercice (N) et la contrepassation à l’ouverture de l’exercice suivant (N+1). Ces manipulations sont réalisées lors des travaux d’inventaire qui préparent le bilan.

Les écritures comptables à la date de clôture

À la date de clôture de l’exercice (par exemple, le 31/12/N), vous devez passer une écriture de régularisation pour constater la charge et la dette correspondante. Le montant à enregistrer doit être une estimation la plus fiable possible (basée sur le bon de commande, le bon de livraison ou un devis validé).

1. Pour les achats de biens et services :

L’écriture se présente comme suit :

• On débite le compte de charge de classe 6 concerné (ex: 607 “Achats de marchandises”) pour le montant Hors Taxes (HT).
• On débite le compte 44586 “Taxes sur le chiffre d’affaires sur factures non parvenues” pour le montant de la TVA.
• On crédite le compte 4081 “Fournisseurs – Factures non parvenues” pour le montant Toutes Taxes Comprises (TTC).

2. Pour les acquisitions d’immobilisations :

Si la FNP concerne l’achat d’un bien destiné à rester durablement dans l’entreprise (machine, véhicule, etc.), l’écriture est légèrement différente :

• On débite le compte d’immobilisation de classe 2 concerné (ex: 2182 “Matériel de transport”) pour le montant HT.
• On débite le compte 44562 “TVA déductible sur immobilisations”.
• On crédite le compte 4084 “Fournisseurs d’immobilisations – Factures non parvenues” pour le montant TTC.

Exemple chiffré

Une entreprise clôturant au 31 décembre reçoit des marchandises le 29 décembre N pour une valeur de 5 000 € HT (TVA à 20 %, soit 1 000 €). La facture est datée du 10 janvier N+1.

Au 31/12/N, l’écriture de FNP est :

La contrepassation (extourne) en début d’exercice suivant

Pour éviter de compter la charge deux fois (une fois via la FNP en N, et une seconde fois lors de la réception de la facture en N+1), l’écriture de FNP doit être systématiquement annulée au premier jour de l’exercice suivant. C’est ce qu’on appelle une contrepassation ou un extourne.

Il s’agit simplement de passer l’écriture inverse de celle de la clôture.

Au 01/01/N+1, pour notre exemple :

Ainsi, le compte de charge et le compte de TVA sont soldés au début de N+1. Lorsque la facture réelle arrivera (le 10 janvier N+1), elle sera comptabilisée normalement, comme n’importe quelle autre facture d’achat. La gestion comptable d’une SARL ou de toute autre forme de société impose cette rigueur.

L’impact des FNP sur la gestion et les comptes de l’entreprise

Au-delà de la conformité comptable, la correcte identification et comptabilisation des FNP a des conséquences directes sur la perception de la santé financière de votre entreprise.

• Au bilan comptable : Les FNP apparaissent au passif, dans le poste “Dettes fournisseurs et comptes rattachés”. Elles augmentent donc le montant total de vos dettes à court terme, donnant une vision plus juste de vos obligations financières à la date de clôture. Un oubli peut masquer un besoin de trésorerie imminent.
• Au compte de résultat : En augmentant les charges de l’exercice, les FNP diminuent mécaniquement le résultat comptable et, par conséquent, le résultat fiscal servant de base au calcul de l’impôt sur les sociétés.

Une bonne gestion de ces écritures est donc un gage de fiabilité pour vos partenaires (banquiers, investisseurs) et pour l’administration fiscale. Pour les entreprises de secteurs comme le BTP, où les livraisons et prestations de fin de chantier sont nombreuses, un suivi rigoureux est indispensable.

L’identification des FNP est un travail méticuleux qui implique de rapprocher les bons de livraison, les bons de commande et les rapports d’intervention avec les factures déjà comptabilisées. Des outils de gestion modernes et une bonne organisation interne sont essentiels. Chez Keobiz, nos chargés de mission vous accompagnent dans ce processus de clôture et nos outils connectés, comme Pennylane, facilitent le suivi des flux pour anticiper ces situations et garantir la conformité de vos comptes. La transition vers la facturation électronique obligatoire simplifiera d’ailleurs à terme une partie de ce suivi.

En définitive, maîtriser le traitement des factures non parvenues est indispensable. C’est un exercice de rigueur qui garantit que les comptes de votre société sont une représentation fidèle de sa performance et de son patrimoine, une condition sine qua non pour piloter sereinement votre activité et prendre des décisions éclairées.

FAQ – Factures Non Parvenues

• Image infidèle des comptes : Le bilan ne montre pas toutes les dettes et le compte de résultat affiche un bénéfice surévalué.
• Risque fiscal : En cas de contrôle, l’administration fiscale peut considérer que vous avez minoré vos charges pour réduire votre impôt.
• Mauvaise prise de décision : Les dirigeants se basent sur des chiffres erronés pour piloter l’entreprise, ce qui peut masquer des difficultés de trésorerie ou de rentabilité. Cela peut même avoir un impact majeur si l’on envisage de fermer son entreprise.
• TVA : Pour de nombreux freelances, une gestion rigoureuse des FNP assure un suivi correct de la TVA à déduire.

Hugues Husson De Sampigny

Hugues Husson de Sampigny, expert-comptable, pilote les activités réglementées de Keobiz depuis 2021. Avec plus de 20 ans d’expérience en finance, audit et gestion, il a occupé des postes stratégiques chez Companeo, Ernst & Young et PwC. Aujourd’hui, il accompagne l’expansion de Keobiz Finance, en mettant l’accent sur l’excellence opérationnelle et la création de valeur durable.