PCG 2026 – Compte comptable dépôt de garantie

Hugues Husson De Sampigny

Expert-comptable depuis plus de 20 ans et président de Keobiz Finance.

Mise en ligne le : 03/03/2026
Mise à jour le : 13/03/2026

Vous signez un bail commercial et devez verser une caution ? Ou peut-être en recevez-vous une de la part de votre locataire ? Ces opérations, bien que courantes, soulèvent une question cruciale : comment les enregistrer correctement en comptabilité ? Le traitement d’un dépôt de garantie n’est pas une simple formalité. Il obéit à des règles précises du Plan Comptable Général (PCG) qui varient radicalement selon que votre entreprise verse ou reçoit la somme. Une erreur d’imputation peut fausser votre bilan et compliquer le suivi de vos créances ou de vos dettes.

Ce guide complet vous explique quels comptes utiliser, comment passer les écritures dans chaque scénario (versement, restitution, conservation) et anticipe même les évolutions du PCG pour garantir la conformité de vos comptes.

Les comptes clés pour un dépôt de garantie selon le PCG

La logique comptable pour un dépôt de garantie repose sur une distinction fondamentale : la somme représente-t-elle une créance pour votre entreprise (vous avez versé l’argent et attendez de le récupérer) ou une dette (vous avez reçu l’argent et devrez le rembourser) ?

Selon votre position, le Plan Comptable Général a prévu des comptes spécifiques :

• Compte 275 – Dépôts et cautionnements versés : Ce compte est utilisé lorsque votre entreprise verse une somme à un tiers (bailleur, fournisseur, etc.). Cette somme est considérée comme une immobilisation financière, car elle est bloquée sur une longue durée. Elle figure donc à l’actif du bilan.

  • Sous-compte 2751 : Dépôts (concerne des choses mobilières).

  • Sous-compte 2755 : Cautionnements (concerne des obligations).

• Compte 165 – Dépôts et cautionnements reçus : À l’inverse, ce compte est utilisé lorsque votre entreprise reçoit une somme d’un tiers (locataire, client). Cette somme représente une dette financière, car vous devrez la restituer à terme. Elle est inscrite au passif du bilan.

• Compte 426 – Dépôts versés par le personnel : Cas plus rare, ce compte est spécifiquement destiné aux garanties versées par des salariés (par exemple, pour du matériel confié).

Ces trois comptes sont au cœur de la gestion comptable des garanties. Le choix dépend uniquement de la nature du flux financier pour votre entreprise.

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Comptabilisation d’un dépôt de garantie versé (côté locataire/client)

Lorsqu’une entreprise verse un dépôt de garantie, elle acquiert une créance sur le tiers qui le reçoit. Cette somme reste la propriété de l’entreprise, bien qu’elle soit indisponible. Elle doit donc figurer parmi les actifs immobilisés.

Écriture du versement initial

Le versement d’une caution ou d’un dépôt de garantie est enregistré comme l’acquisition d’une immobilisation financière. La contrepartie est généralement un compte de trésorerie (banque) ou un compte de tiers si le paiement n’est pas immédiat.

Exemple : Une entreprise signe un bail commercial et verse un dépôt de garantie de 5 000 €, correspondant à deux mois de loyer.

Cette écriture fige la créance à l’actif. Le compte 2755 restera inchangé jusqu’à la fin du contrat de location. Cette immobilisation apparaît à l’actif de votre bilan comptable pendant toute la durée du bail.

Traitement en fin de contrat : restitution ou perte

À la fin du contrat, plusieurs scénarios sont possibles, chacun ayant une traduction comptable distincte.

1. Restitution intégrale

Si le bailleur restitue l’intégralité de la somme, l’écriture initiale est simplement contre-passée pour solder la créance.

Exemple : Le bailleur rembourse les 5 000 € de caution.

Le compte 2755 est soldé, et l’immobilisation financière sort de l’actif.

2. Perte définitive du dépôt de garantie

Si le recouvrement de la caution est définitivement compromis (par exemple, le bailleur la conserve légitimement pour couvrir des dégradations ou des impayés), la créance doit être soldée et la perte constatée en charge.

Exemple : Le bailleur conserve les 5 000 € de caution.

3. Dépréciation pour recouvrement incertain

Si, avant la fin du contrat, le recouvrement de la caution devient douteux (par exemple, en cas de difficultés financières avérées du bailleur), il est prudent de constater une dépréciation. Cette provision n’est pas une perte définitive mais une mesure de prudence.

• Constatation de la dépréciation :

  • Débiter le compte 68662 “Dotations aux provisions pour dépréciation des immobilisations financières”.

  • Créditer le compte 2975 “Provisions pour dépréciation des dépôts et cautionnements”.

• En cas de perte définitive ultérieure : Il faudra solder le compte 275 (comme vu précédemment) et reprendre la provision en créditant le compte 78662 “Reprises sur provisions pour dépréciation des immobilisations financières”.

Comptabilisation d’un dépôt de garantie reçu (côté bailleur/fournisseur)

Du point de vue de l’entreprise qui encaisse la garantie, cette somme n’est pas un revenu mais une dette. Elle a l’obligation de la restituer si toutes les conditions du contrat sont remplies. Elle doit donc être enregistrée au passif du bilan.

Écriture de la réception du dépôt

Dès l’encaissement, la somme est constatée en trésorerie, avec pour contrepartie une augmentation des dettes financières.

Exemple : Un propriétaire (personne morale) reçoit 1 200 € de dépôt de garantie de son locataire.

Le compte 165 figurera au passif du bilan, dans la catégorie “Emprunts et dettes financières divers”, jusqu’au départ du locataire.

Traitement en fin de contrat : restitution ou conservation

À l’issue de la location, la dette enregistrée au compte 165 doit être soldée.

1. Restitution intégrale

Lorsque le dépôt de garantie est entièrement remboursé, l’écriture est l’inverse de l’enregistrement initial.

Exemple : Le bailleur restitue les 1 200 € au locataire.

Le compte 165 est soldé, la dette est éteinte.

2. Conservation totale du dépôt

Si le bailleur conserve l’intégralité du dépôt pour couvrir des impayés ou des réparations, la dette se transforme en produit. La somme devient alors imposable.

Exemple : Le bailleur conserve les 1 200 € pour couvrir des loyers impayés.

3. Restitution partielle

Ce cas de figure est le plus fréquent. Le bailleur rembourse une partie de la somme et en conserve une autre. L’écriture comptable combine les deux opérations précédentes.

Exemple : Sur les 1 200 € de dépôt, le bailleur restitue 800 € et conserve 400 € pour des réparations.

Le compte 165 est bien soldé, la partie remboursée diminue la trésorerie et la partie conservée est enregistrée comme un produit. Cette opération est particulièrement suivie dans la comptabilité des investisseurs LMNP ou des SCI.

La maîtrise des comptes 275 et 165 est essentielle pour une gestion comptable saine des dépôts de garantie. Que vous soyez locataire ou bailleur, ces écritures permettent de refléter fidèlement la réalité de vos créances et de vos dettes, garantissant ainsi la fiabilité de votre bilan. En cas de doute, l’accompagnement par un expert-comptable permet de sécuriser ces opérations et d’assurer une conformité parfaite avec le PCG.

Hugues Husson De Sampigny

Hugues Husson de Sampigny, expert-comptable, pilote les activités réglementées de Keobiz depuis 2021. Avec plus de 20 ans d’expérience en finance, audit et gestion, il a occupé des postes stratégiques chez Companeo, Ernst & Young et PwC. Aujourd’hui, il accompagne l’expansion de Keobiz Finance, en mettant l’accent sur l’excellence opérationnelle et la création de valeur durable.